Skopiuj link
Nowelizacja przepisów ma m.in. dostosować polskie prawo do wyroków Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Dotyczyć ma czterech podstawowych kwestii:
- zmian w zakresie mechanizmu odwrotnego obciążenia,
- zmian w zakresie odliczania podatku naliczonego w odniesieniu do zakupionych towarów i usług wykorzystywanych do celów mieszanych (podlegających i niepodlegających systemowi VAT),
- zmian w zakresie tzw. ulgi na złe długi, oraz
- zmian zakresu stosowania instytucji odpowiedzialności solidarnej i obowiązku miesięcznego rozliczania podatku.
Ad 1) Zmiany w zakresie mechanizmu odwrotnego obciążenia mają dotyczyć rozszerzenia zakresu towarów objętych mechanizmem odwróconego obciążenia poprzez dodanie do załącznika nr 11 ustawy o podatku od towarów i usług towarów z kategorii stali, zaklasyfikowanych do PKWiU 24.33.20.0 „Arkusze żeberkowane ze stali niestopowej”, złota w postaci surowca lub półproduktu (o próbie 325 tysięcznych lub większej) oraz złota inwestycyjnego w sytuacji gdy podatnik skorzystał z opcji opodatkowania, a także telefonów komórkowych, w tym smartfonów, komputerów przenośnych takich jak: tablety, notebooki, laptopy, etc. oraz konsol do gier wideo.
Mechanizm odwrotnego obciążenia ma zostać ograniczony do podatników VAT czynnych, co oznacza, że nie będą musieli rozliczać odwrotnego obciążenia podatnicy wykonujący wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo oraz podatnicy korzystający ze zwolnienia dla drobnych przedsiębiorców na podstawie art. 113 ustawy o VAT.
Mechanizm odwróconego obciążenia ma zostać ograniczony do dostaw telefonów komórkowych, w tym smartfonów, komputerów przenośnych takich jak: tablety, notebooki, laptopy, etc. oraz konsol do gier wideo powyżej limitu kwotowego, który wynosić będzie 20.000 zł. Limit ten będzie wyznaczała jednolita gospodarczo transakcja.
Wobec powyższego pojawi się nowa definicja takiej transakcji. Zgodnie z nią za jednolitą gospodarczo transakcję uznawać się będzie dostawy wiążące się z realizacją jednej umowy, również wówczas gdy w ramach tej umowy występuje kilka lub więcej zleceń lub wystawianych jest kilka lub więcej faktur dokumentujących poszczególne dostawy. Do oceny, czy jednolita gospodarczo transakcja przekracza kwotę 20.000 zł, istotne będą warunki umowy, w szczególności dane dotyczące wielkości składanego zamówienia lub zawieranego kontraktu.
Dodatkowo podatnicy dokonujący transakcji odwróconego obciążenia, z tytułu których zobowiązanym do zapłacenia podatku będzie nabywca będą zobligowani do składania informacji podsumowujących dotyczących tych transakcji, na wzór informacji podsumowujących w transakcjach wewnątrzwspólnotowych.
Ad 2) Ponadto ministerstwo finansów projektuje wprowadzenie istotnych zmian w zakresie odliczania podatku naliczonego w odniesieniu do zakupionych towarów i usług wykorzystywanych dla celów mieszanych, tzn. do działalności podlegającej VAT, jak i działalności nieobjętej VAT. W ramach tych zmian określone zostaną zasady postępowania w przypadku zmiany zakresu wykorzystania zakupionych towarów i usług, minister finansów będzie miał możliwość wskazania w drodze rozporządzenia przykładowych danych wykorzystywanych przy ustalaniu sposobu proporcji innych niż wskazanych w ustawie, uwzględniając specyfikę prowadzenia działalności przez niektórych podatników, uwarunkowania obrotu gospodarczego oraz mając na uwadze umożliwienie tym podatnikom wyboru najbardziej reprezentatywnego sposobu określenia proporcji.
Ad 3) Zmiany w zakresie tzw. ulgi na złe długi zakładają wyłączenie obowiązku dokonywania korekty podatku naliczonego przez dłużników pozostających w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji oraz wprowadzona ma zostać możliwość korygowania podatku należnego przez wierzyciela w przypadku jego powiązań z dłużnikiem.
Ad 4) Zmiany zakresu stosowania instytucji odpowiedzialności solidarnej i obowiązku miesięcznego rozliczania podatku.
Projekt zakłada wyłączenie z załącznika nr 13 do ustawy o VAT złota w postaci surowca lub półproduktu o próbie 325 tysięcznych lub większej w związku z objęciem tej kategorii towaru odwrotnym obciążeniem oraz dodanie do tego załącznika srebra i platyny w postaci surowca lub półproduktu. Ponadto ministerstwo proponuje zróżnicowanie wysokości kaucji gwarancyjnej w zależności od tego czy podatnik dostarcza paliwa, czy inne wrażliwe towary. W związku z powyższym zaprojektowano podniesienie „minimalnej” i „maksymalnej” wysokości kaucji gwarancyjnej dla podatników dostarczających paliwa odpowiednio do 1 mln zł i 10 mln zł.
Projektowane przepisy mają wejść w życie 1 kwietnia 2015 r.
Oprac.: Wojciech Zajączkowski