Elektronizacja dokumentacji zagościła na dobre w rozliczeniach podatkowych - pomiędzy przedsiębiorcami funkcjonują już faktury elektroniczne a niedługo ustrukturyzowane a teraz podobna sytuacja dotyczy paragonów dla konsumentów.

W ciągu 2023 roku część polskich przedsiębiorców dokonywała wypłat dla podmiotów powiązanych - nierezydentów z tytułu dywidend lub należności licencyjnych, które przekroczyły 2 mln zł. Ustawowa preferencja w zakresie braku ich opodatkowania nadal działa, ale przedsiębiorcy muszą być skrupulatni w dopełnieniu terminów.

Po ponad roku zakazu amortyzacji podatkowej lokali mieszkalnych część podatników decyduje się na zmianę sposobu użytkowania lokalu i jego zmiany konstrukcyjne. To rozwiązanie długoterminowe, gdyż wymaga poniesienia nakładów i poświęcenia czasu na tzw. przebudowę obiektu. Jednak może być korzystne podatkowo przy właściwym jego wdrożeniu.

Instytucja depozytu nieprawidłowego nie jest często spotykana w zakresie jej stosowania na rynku. Zdarza się, że powołują się na nią podatnicy przy postępowaniach o nieujawnione źródła dochodów, licząc często na brak opodatkowania tej czynności. Depozyt nieprawidłowy został uregulowany w art. 845 ustawy kodeks cywilny. Uznawany jest albo za odmianę zwykłej umowy przechowania, instytucję odrębną od umowy pożyczki, albo odrębny typ umowy nazwanej. Uznaje się również, że depozyt nieprawidłowy (przechowanie nieprawidłowe) jest umową szczególnego rodzaju, zawierającą elementy przechowania i pożyczki.

Wśród podatników stosujących zryczałtowany podatek dochodowy są też tacy, którzy podejmują działania restrukturyzacyjne w czteroletnim okresie stosowania estońskiego CIT. Przed rozpoczęciem wdrażania zmian muszą brać pod uwagę sposób ich opodatkowania. Wśród przykładowych świadczeń uznawanych za ukryty zysk ustawodawca wymienił m.in. wypłacone z zysku wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziału (akcji), ze zmniejszenia wartości udziału (akcji), z wystąpienia wspólnika ze spółki czy ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce (art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy CIT).

Końcówka roku to dla wielu przedsiębiorców czas na zwiększenie sprzedaży i tym samym możliwości uzyskania rabatów od dostawców. Rabat pośredni najczęściej kalkulowany jest jako określony procent wartości nabywanych towarów w danym okresie rozliczeniowym. Wśród podatników pojawiają się niekiedy wątpliwości czy rabat pośredni ma obrazować faktura czy nota, szczególnie, że ten rabat przyznawany jest ostatecznemu odbiorcy przez podatnika znajdującego się na początku łańcucha dostaw. Ma to szczególnie duże znaczenie w dobie przygotowań do wdrożenia Krajowego Systemu e-faktur w zakresie właściwego dokumentowania transakcji.

W październiku odbywają się wybory parlamentarne, a więc część osób zdecyduje się na aktywny w nich udział nie tylko poprzez oddanie głosu, ale również poprzez zasiadanie w komisji wyborczej liczącej głosy. Członkowi okręgowej komisji wyborczej przysługuje zwolnienie od pracy w wymiarze 5 dni, np. w celu odbycia szkolenia, jednakże bez prawa do wynagrodzenia. Członkowie komisji jeszcze przed datą wyborów muszą zorganizować swoją pracę, np. wybrać przewodniczącego, zastępcę. A po głosowaniu muszą ustalić wyniki głosowania w obwodzie, podać je do publicznej wiadomości i przesłać do właściwej komisji wyborczej. W zamian za to uzyskują oni prawo do diety za czas związany z wykonywaniem zadań członka komisji w przypadku członków okręgowych, wypłacanej przez organy wyborcze.Za pracę i poświęcony czas dla osób z komisji przysługuje wynagrodzenie. Za pracę przy wyborach parlamentarnych w 2023 roku przewodniczący komisji zarobią 800 zł, ich zastępcy - 700 zł natomiast zwykli członkowie obwodowych komisji wyborczych - 600 zł.

Składka zdrowotna liczona od dochodu czy uzależniona od wysokości przychodów stała się jednym z kryteriów wyboru formy opodatkowania przez przedsiębiorców przy prowadzeniu działalności gospodarczej. Sposób rozliczania składek zdrowotnych od 2022 roku zależy więc od formy opodatkowania. Na zasadach ogólnych- przy wyborze skali podatkowej - składki nie wywołują skutków podatkowych, więc zwrot składek nie ma znaczenia podatkowego. Przy opodatkowaniu podatku liniowym składki zdrowotne mogą być zaliczone do kosztów uzyskania lub odliczone od dochodu. Zwrot składek oznacza zatem konieczność skorygowania kosztów. W przypadku ryczałtu zaś podatnik może odliczyć od przychodu 50% zapłaconych składek zdrowotnych. Tu również zwrot składek oznaczać może konieczność skorygowania odliczenia.

Usługi ubezpieczeniowe objęte są stawką zwolnioną VAT jednak już ich refakturowanie z punktu widzenia opodatkowania budzi wątpliwości w zależności od przedmiotu ubezpieczenia i kalkulacji ceny refakturowanej usługi. Ustawa o podatku od towarów i usług nie precyzuje, co należy rozumieć pod pojęciem umów ubezpieczenia na cudzy rachunek, zatem w celu dokładnego zdefiniowania tego pojęcia należy sięgnąć do regulacji prawa cywilnego.

W trakcie 2023 roku warto śledzić zmiany w ustawach o podatkach dochodowych CIT i PIT, szczególnie że są wprowadzane na korzyść podatników. Jedną z nich zawiera ustawa z 17 sierpnia 2023 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Dotyczy ona zmiany w zakresie amortyzacji niektórych budynków i budowli niemieszkalnych. Celem nowelizacji jest wsparcie mikro-, małych i średnich przedsiębiorców prowadzących działalność w gminach o wysokim wskaźniku bezrobocia, będących jednocześnie gminami o niskim dochodzie w przeliczeniu na mieszkańca. Ma to być atrakcyjną zachętą dla inwestorów do tworzenia miejsc pracy w tych regionach. Niestety na razie nie ma szans na poprawę sytuacji właścicieli lokali mieszkalnych w zakresie możliwości dokonywania przez nich amortyzacji podatkowej.