Podatnicy rozliczający dochody z najmu na zasadach ogólnych mają możliwość uwzględnienia w rachunku podatkowym poniesionych wydatków, które spełniają kryteria kosztów uzyskania przychodów. Kluczową kwestią przy ponoszeniu wydatków remontowych związanych z najmowanym mieszkaniem jest określenie daty ich poniesienia. Wydatki na remont mieszkania poniesione przed oddaniem tego mieszkania do używania na podstawie umowy najmu, są wydatkami poniesionymi w celu przystosowania (adaptacji) tego mieszkania do używania, a zatem, niezależnie od wysokości, zwiększają jego wartość początkową. Istotną cechą, jaką muszą się charakteryzować środki trwałe, jest kompletność i zdatność do użytku w dniu przyjęcia do używania. Jeśli remont mieszkania zostanie przeprowadzony przed oddaniem go do używania, to wydatki z nim związane powinny zwiększać wartość początkową środka trwałego, tj. lokalu mieszkalnego.

Jeśli zaś remont byłby przeprowadzany w trakcie uzyskiwania przychody z tytułu najmu (tj. w tym samym roku podatkowym), to co do zasady wydatki na remont środka trwałego, a więc odtworzenie pierwotnej wartości użytkowej oraz inne wydatki, które nie mają charakteru ulepszenia w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie mogą być zaliczone do jego wartości początkowej. Tym samym mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. Przykładowe wydatki, które mogą stanowić koszty uzyskania przychodu przy remoncie to podstawowe materiały takie jak: farby, okna, drzwi, panele podłogowe, elementy instalacji itp. czy też usługi specjalistów: elektryków, hydraulików czy projektantów wnętrz.

 Natomiast wyposażenie nieruchomości lokalowej przeznaczonej na wynajem, którego wartość przekracza 10 000 zł, a okres użytkowania jest dłuższy niż rok, stanowi środek trwały. W sytuacji, gdy jego wartość nie przekracza 10 000 zł i nie zostanie ono zaliczone do środków trwałych, to wydatki poniesione na jego nabycie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dokonując kwalifikacji podatkowej w ww. zakresie, pod uwagę bierze się wartość jednostkową pojedynczej sztuki kompletnego i zdatnego do używania nabytego składnika majątku.

• Refaktury i obowiązek podatkowy w VAT więcej ›››
• Obowiązki płatnika z tytułu finansowania posiłków pracownikom więcej ›››
• Wybór prostej spółki akcyjnej jako formy prowadzenia działalności więcej ›››
• Obniżanie stawek amortyzacji a korzyść podatkowa więcej ›››
• WDT z transportem towaru przez odbiorcę więcej ›››

Jeśli powyższy artykuł okazał się interesujący i chcieliby Państwo na bieżąco otrzymywać najnowsze aktualności branżowe na swój telefon komórkowy, wystarczy pobrać i zainstalować naszą APLIKACJĘ MOBILNĄ.