Spółki, które dokonują wypłaty należności z tytułu podzielonych zysków spółki osiągniętych w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z przepisami rozdziału 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych są obowiązane jako płatnicy pobierać zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4, z uwzględnieniem zasad określonych w art. 30a ust. 19 (art. 41 ust. 4ab ustawy, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2022 r.). Tym bardziej, że podatnik opodatkowany ryczałtem jest obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz sporządzania sprawozdań finansowych na podstawie przepisów o rachunkowości w sposób zapewniający prawidłowe określenie w kapitale własnym kwoty zysków niepodzielonych i kwoty zysków podzielonych odniesione na kapitały, wypracowanych w latach opodatkowania ryczałtem. Co bardzo istotne, jedynie precyzyjne wyodrębnienie zysków i strat sprzed wejścia do systemu ryczałtu od dochodów spółek umożliwi pobranie podatku we właściwej wysokości.

W przypadku wypłat na rzecz udziałowca zaliczek na poczet dywidendy zryczałtowany podatek dochodowy od tych zaliczek, obliczony zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT i pobierany przez spółkę jako płatnika, będzie mógł w momencie wypłat zaliczek na poczet dywidendy zostać pomniejszony o część ryczałtu zapłaconego przez spółkę na podstawie art. 30a ust. 19 ustawy o PIT, jeżeli zaliczki te będą dotyczyły zysków pochodzących z okresu opodatkowania ryczałtem wyodrębnionych w kapitale własnym spółki.

Przykładowo, w przypadku podziału zysku, spółka - jako mały podatnik CIT, który korzystałby ze stawki ryczałtu od dochodów spółek w wysokości 10% - miałaby obowiązek pomniejszenia zaliczek na podatek dochodowy udziałowców o kwotę stanowiącą 90% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału danego udziałowca w zysku spółki i należnego ryczałtu od dochodów spółek z zysku podzielonego spółki. (stanowisko zaprezentowane m.in. przez Dyrektora KIS z 2 czerwca 2022 r., sygn. 0115-KDIT1.4011.176.2022.1.MR).

• Odliczenie VAT w okresie zawieszenia działalność gospodarczej więcej ›››
• Autorskie koszty uzyskania przychodów a ulga dla młodych więcej ›››
• Pakiety medyczne i ich opodatkowanie więcej ›››
• Ubezpieczenia w podróżach służbowych a koszty podatkowe więcej ›››
• VAT od kart paliwowych więcej ›››

Jeśli powyższy artykuł okazał się interesujący i chcieliby Państwo na bieżąco otrzymywać najnowsze aktualności branżowe na swój telefon komórkowy, wystarczy pobrać i zainstalować naszą APLIKACJĘ MOBILNĄ.