Skopiuj link
Jeśli polscy rezydenci nabywają nieruchomości zagraniczne, to muszą uwzględnić w rozliczeniach podatkowych zmiany wynikające z konwencji MLI, która ma zastosowanie także do dochodów z wynajmu. W wielu krajach UE od 1 stycznia 2020 r. konwencja MLI zmieniła metodę unikania podwójnego opodatkowania: z metody zwolnienia (wyłączenia z progresją) na metodę zaliczenia proporcjonalnego. To oznacza, że w wielu przypadkach uzyskany od 1 stycznia 2020 r. przychód z najmu nieruchomości położonej w innym kraju UE i poza UE podlega opodatkowaniu również w Polsce.
Podatnik polski jako wynajmujący nie może liczyć na preferencyjne traktowanie wynikające z abolicji, jak ma to miejsce w przypadku innych przychodów, np. ze stosunku pracy za granicą. Konwencja MLI znacząco zmieniła zasady rozliczeń podatkowych. Jej zasady obowiązują już, m.in. w Wielkiej Brytanii, Izraelu, Austrii, Nowej Zelandii, Japonii, Słowenii, Słowacji i na Litwie. Oznacza to, że dochody z najmu nieruchomości położonych w tych państwa trzeba rozliczyć w Polsce. W kolejnych latach inne kraje zamierzają wdrożyć konwencje MLI.
Sytuacja pogorszy się jeszcze od 2022 roku. Według założeń projektu Polskiego Ładu osoby, które uzyskują przychody z najmu i dzierżawy osiągane poza działalnością gospodarczą (tzw. najem prywatny), w tym również z zagranicznych nieruchomości, będą je co do zasady rozliczać w formie ryczałtu bez prawa korzystania ze skali podatkowej. Natomiast odpisy amortyzacyjne od nieruchomości mieszkalnych będących własnością firm nie będą mogły pomniejszyć kosztów uzyskania przychodu w firmie. Powyższe może prowadzić do sytuacji, w których podatnik jako polski rezydent podatkowy będzie zobowiązany do ponoszenia kosztów podatku zryczałtowanego w Polsce nawet jeżeli w rzeczywistości ma niewielkie dochody z najmu (ze względu na wysokie ponoszone wydatki) i dodatkowo za granicą, w kraju położenia nieruchomości, musi zapłacić również podatek od takich dochodów.
Przychody z najmu zagranicznego powoli przestają być atrakcyjną formą optymalizacji, nadal jest to dobra lokata kapitału, ale obciążenia podatkowe są większe. Wydaje się to więc nadal korzystne tylko w krajach, które nie przyjęły jeszcze konwencji MLI a jest ich z roku na rok coraz mniej.
dr Małgorzata Rzeszutek
doradca podatkowy