03.01.2021 r.
4 min

Paragony z NIP w JPK_VAT w 2021 r.

Ekspert KIP

Skopiuj link
03.01.2021r.
4 min

Stało się inaczej. Minister Finansów rozporządzeniem z dnia 1 kwietnia 2020 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. 2020, poz. 576), które zmieniło rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. 2019, poz. 1988) postanowił, iż paragony z NIP od 1 października 2020 r. do 31 grudnia 2020 r. nie będą wykazywane indywidualnie w ewidencji VAT jako faktury VAT. Będą natomiast wykazywane jako paragony fiskalne (pomimo spełnienia kryterium bycia fakturą) i zbiorczo (również pod względem wartości netto i stawki podatku) ewidencjonowane jako raport okresowy z kasy rejestrującej oznaczany w ewidencji VAT oznaczeniem „RO”.

Z § 11a ww. rozporządzenia z 15 października 2019 r. wynika, że do dnia 31 grudnia 2020 r. podatnicy nie wykazują w ewidencji:

1) wysokości podstawy opodatkowania i wysokości podatku należnego, o których mowa w § 10 ust. 1 pkt 2 i pkt 7 lit. b, wynikających z paragonów fiskalnych uznanych za faktury wystawione zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy,

2) danych, o których mowa w § 10 ust. 2 pkt 1, oraz oznaczeń, o których mowa w § 10 ust. 3 i 4, związanych z paragonami fiskalnymi, o których mowa w pkt 1

– z zastrzeżeniem, że w tym okresie wartość sprzedaży bez podatku (netto) oraz wysokość podatku należnego wynikające ze zbiorczych informacji z ewidencji sprzedaży, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy, zostały ujęte w ewidencji zgodnie z § 10 ust. 1 pkt 8.

Ponieważ paragony z NIP o wartości do 450 zł w okresie październik – grudzień 2020 r. nie były wykazywane jako odrębne faktury VAT, a jedynie jako dokumenty sprzedaży ujęte zbiorczo w raporcie okresowym z kasy rejestrującej nie można ustalić komu sprzedawca sprzedał towary lub usługi wystawiając paragon z NIP (fakturę). Możliwość takiego ustalenia następowała wyłącznie na podstawie paragonu z NIP (faktury) wykazanego przez nabywcę odliczającego w swojej ewidencji podatek naliczony z takiego dokumentu.

Okazuje się, ze stan prawny w ww. zakresie nie ulegnie zmianie do końca czerwca 2021 r. W Dzienniku Ustaw z dnia 22 grudnia 2020 r. zostało opublikowane rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 17 grudnia 2020 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. 2020, poz. 2326). Wynika z niego, że termin określony w § 11a rozporządzenia z 15 października 2019 r. na 31 grudnia 2020 r. zostaje zastąpiony terminem 30 czerwca 2021 r.

Oznacza to, że dotychczasowy sposób ewidencjonowania paragonów z NIP w JPK_VAT został przedłużony do końca czerwca 2021 r.

Dodatkowo należy wskazać, że paragony z NIP do których nie będą wystawiane odrębne faktury nie mogą być oznaczane symbolem „FP”. Symbol „FP” jest bowiem zarezerwowany do faktur, do których wcześniej był wystawiony odrębny paragon. Do paragonów z NIP, które zostały uznane za faktury VAT nie wystawia się odrębnych faktur, a przez to nie oznacza się paragonów z NIP symbolem „FP”.

Z powyższego wynika, że prawdopodobnie od lipca 2021 r. paragony z NIP będą wyłączane z ewidencji kas rejestrujących i odrębnie wykazywane jako faktury VAT.

Wojciech Zajączkowski