Skopiuj link
a) całą wartość zakupów w kwocie netto oraz podatek naliczony w tej części, która jest związana z czynnościami opodatkowanymi,
czy też podatnik powinien wykazać:
b) jedynie tę część wartości zakupów w kwocie netto, która jest związana z czynnościami opodatkowanymi, w takiej proporcji w jakiej odliczany jest podatek naliczony oraz podatek naliczony w tej części, który jest związany z czynnościami opodatkowanymi?
2) Czy istnieje możliwość wykazywania w deklaracji VAT-7 w pozycjach 49-52 całej wartości netto zakupów oraz całą wartość podatku naliczonego (pomimo, że zakupy są związane z czynnościami opodatkowanymi i zwolnionymi) przy równoczesnym skorygowaniu tego podatku (od czynności zwolnionych) w tej samej deklaracji w pozycji 53-54?
W celu udzielenia odpowiedzi na powyższe pytania należy odwołać się do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 211, poz. 1333 z późn. zm.). W załączniku nr 4 do ww. rozporządzenia zawarte są Objaśnienia do deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D). W części D (odpowiadających części D deklaracji podatkowych) ww. Objaśnień wskazano, że „w tej części wykazuje się wyłącznie wartość towarów i usług oraz kwotę podatku naliczonego (z uwzględnieniem korekt) w takiej wysokości, w jakiej podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od należnego lub zwrot podatku naliczonego, na zasadach określonych w przepisach art. 86 – 92 ustawy, z uwzględnieniem przepisów wykonawczych, w okresie rozliczeniowym, za który składana jest deklaracja”.
Z powyższego wyjaśnienia normodawcy wynika, że jedynym prawidłowym sposobem wykazywania zakupów związanych z czynnościami opodatkowanymi i zwolnionymi jest ujmowanie w deklaracji jedynie tych wartości netto nabywanych towarów i usług oraz tej części podatku naliczonego, które związane są z czynnościami opodatkowanymi, natomiast ta część podatku i wartości netto zakupów związana z czynnościami zwolnionymi od podatku w ogóle nie jest wykazywana w deklaracji VAT.
Przykład:
Podatnik nabył komputer za 2000 zł netto oraz 460 zł podatku do działalności gospodarczej. Komputer wykorzystuje do działalności opodatkowanej i zwolnionej. Udział działalności opodatkowanej w działalności ogółem wynosi 40%. W deklaracji VAT-7 podatnik wykaże w pozycji 51 (wartość netto zakupów) kwotę 800 zł (2000 zł x 40%), natomiast w pozycji 52 deklaracji (podatek naliczony) wykaże kwotę 184 zł (460 zł x 40%).
Powyższe oznacza, że prawidłowy sposób rozliczania podatku naliczonego związanego z czynnościami opodatkowanymi i zwolnionymi w deklaracjach dla podatku od towarów i usług wskazany jest w punkcie 1) b). Rozwiązanie zaproponowane w punkcie 1) a) jest nieprawidłowe, tak samo jak rozwiązanie zaproponowane w punkcie 2).
Aktualna promocja: