Skopiuj link
Pojawiły się również wątpliwości, czy obniżoną 5% stawkę podatku można stosować już na etapie ustalania zaliczek na podatek dochodowy. W związku z sytuacją spowodowaną koronawirusem, podatnicy osiągający w 2020 r. kwalifikowane dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które wykorzystywane są do przeciwdziałania COVID-19 uzyskali – na zasadzie wyjątku wynikającego z przepisów Tarczy Antykryzysowej 1.0 – prawo do stosowania 5% stawki podatku już przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy również w 2021 roku.
Jednak niekorzystne zmiany od 2021 roku dotykają komandytariuszy spółek komandytowych. Komandytariusz będący wspólnikiem spółki komandytowej po uzyskaniu przez spółkę komandytową statusu podatnika podatku dochodowego od osób prawnych nie ma prawa do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% z dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej.(m.in. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 26.1.2021 r., 0113-KDIPT2-2.4011.854.2020.2.KR). Natomiast po zmianie opodatkowaniu możliwe zastosowanie ulgi IP box przysługuje spółce komandytowej jako podatnikowi.
Kontrowersje wywołuje również zasada prowadzenia odrębnej ewidencji do celów stosowania ulgi. Korzystne stanowisko dla podatników zaprezentowały sądy administracyjne. Dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej podlegający opodatkowaniu 5% stawką podatku wykazuje się w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym dochód ten osiągnięto. Zatem nie jest konieczne prowadzenie na bieżąco odrębnej ewidencji służącej ustaleniu tego dochodu, lecz wystarczy, że zostanie ona sporządzona należycie na potrzeby rozliczenia rocznego. (wyrok WSA w Gorzowie Wlkp. z 30 lipca 2020 r., sygn. akt I SA/Go 115/20).
Zapowiadane są w ramach Polskiego Ładu od stycznia 2022 r. zmiany podatkowe, według których podatnicy będą mogli korzystać równocześnie z ulgi na działalność badawczo-rozwojową (B+R) oraz IP Box, w ramach tego samego procesu produkcyjnego. Na chwilę obecną nie jest to możliwe. Na razie jednak jest to projekt, więc dopiero pod koniec roku dowiemy się jaka ostateczna zasada będzie obowiązywać.
dr Małgorzata Rzeszutek
doradca podatkowy