03.12.2021 r.
3 min

Ustalenie podstawy naliczania daniny solidarnościowej

Ekspert KIP

Skopiuj link
03.12.2021r.
3 min

Do dochodów wspólników spółki komandytowej uzyskanych z udziału w zyskach takiej spółki, osiągniętych przez taką spółkę przed dniem, w którym taka spółka stała się podatnikiem podatku CIT, stosuje się przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem, w którym taka spółka stała się podatnikiem.

Przypomnijmy, że obowiązek zapłaty daniny solidarnościowej dotyczy osób fizycznych, które uzyskują dochody (przychód minus koszty) podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach określonych w:

  • art. 27 ust. 1, 9 i 9a ustawy PIT – dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej (np. z pracy, emerytury, kontraktów menedżerskich), od których należny podatek oblicza się w rocznym obliczeniu podatku PIT-40A albo w zeznaniu PIT-36 lub PIT-37, z wyłączeniem dochodów, do których zgodnie z postanowieniami umów o unikaniu podwójnego opodatkowania ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją;
  • art. 30b ustawy PIT – dochody z niektórych zysków kapitałowych (np. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających), od których należny podatek oblicza się według stawki 19% w zeznaniu PIT-38;
  • art. 30c ustawy PIT – dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz z działów specjalnych produkcji rolnej ustalane na podstawie prowadzonych ksiąg, od których należny podatek oblicza się według stawki 19% w zeznaniu PIT-36L;
  • art. 30f ustawy PIT, dochody z zagranicznej jednostki kontrolowanej, od których należny podatek oblicza się według stawki 19% w zeznaniu PIT-CFC.

Obowiązek zapłaty daniny solidarnościowej powstaje, gdy suma ww. dochodów, po ich zmniejszeniu o kwoty pomniejszające, przekracza 1 000 000 zł.

Wspólnik spółki komandytowej  (osoba fizyczna) za okres od dnia 1 maja 2021 r. do dnia 31 grudnia 2021 r. i w latach podatkowych następnych, ustalając podstawę naliczania daniny solidarnościowej, o której mowa art. 30h ust. 2 ustawy o PIT, przy jej wyliczaniu, nie jest zobowiązany uwzględniać swoich udziałów w dochodach uzyskanych za dany rok podatkowy w spółce komandytowej, gdyż ww. dochody są traktowane na równi z dochodami uzyskanymi z kapitałów pieniężnych i spółka komandytowa jako płatnik będzie zobowiązana obliczyć 19% zryczałtowany podatek. Natomiast uzyskany przez wspólnika dochód (przychód) z udziału w zyskach spółki komandytowej od 1 stycznia 2021 r. do 30 kwietnia 2021 r. będzie uwzględniany przy ustalaniu podstawy opodatkowania daniną solidarnościową.

dr Małgorzata Rzeszutek

doradca podatkowy