VAT w towarowym obrocie międzynarodowym – eksport i import towarów - z uwzględnieniem zmian w latach 2021 - 2023

I. Towarowe transakcje inne niż wewnątrzwspólnotowe:

1. Eksport towarów:

a) definicja eksportu towarów w ustawie o VAT a zgodność z prawem unijnym,
b) eksport pośredni i bezpośredni - różnice i zagrożenia w stosowaniu stawki 0%,
c) usługi uszlachetniania na towarze w trakcie dostawy a miejsce opodatkowania,
d) nietransakcyjne przemieszczenia towarów poza UE a skutki w podatku VAT,
e) eksport towarów z odprawą celną w innym państwie UE - czego dopilnować, żeby zastosować stawkę VAT 0%,
f) warunki i zasady zastosowania stawki 0% w eksporcie towarów w świetle najnowszych interpretacji KIS oraz orzeczeń NSA i TSUE:

• sposób dokumentowania dostawy eksportowej dla celów stosowania stawki VAT 0%,
• dokumenty inne niż dokumenty celne a prawo do zastosowania stawki VAT 0%,
• błędy w dokumentach celnych wywozowych a prawo do zastosowania stawki VAT 0%,

g) moment powstania obowiązku podatkowego w eksporcie towarów - wpływ INCOTERMS na moment rozpoznania eksportu,
h) zaliczka na eksporta a stawka podatku i moment powstania obowiązku podatkowego - zasady wykazania stawki VAT 0%,
i) korekty dostaw eksportowych:

• moment wykazania korekty w zależności od przyczyny korekty,
• wykazanie eksportu lub zaliczki na eksport towarów ze stawką krajową a późniejsze otrzymanie dokumentów celnych – kiedy korekta?
• czy powrotny przywóz eksportowanych towarów zwróconych przez nabywcę w ramach reklamacji to korekta eksportu czy import towarów?
• kurs waluty w przypadku korekty eksportu (VAT Slim 3 uregulowania od 2023 r.)

2. Import towarów:

a) import towarów - definicja oraz najważniejsze wyjątki i zwolnienia,
b) nowe możliwości stosowania procedury uproszczonej w imporcie towarów po zmianach przepisów od lipca 2020 r.,
c) moment i zasady odliczenia podatku VAT z tytułu importu w procedurze uproszczonej,
d) możliwość dokonania korekty w przypadku niewykazania importu towarów w procedurze uproszonej z uwzględnieniem zmian od września 2021 r.
e) import towarów nienależących do podatnika a możliwość odliczenia podatku VAT,
f) błędne dane na dokumencie importowym a możliwość odliczenia VAT,
g) korekta zgłoszenia celnego a korekta odliczenia podatku VAT,
h) przywóz towarów po odprawie celnej importowej w innym państwie UE - skutki podatkowe w Polsce i w państwie importu:

• Opcja 1 - transakcyjne WNT po imporcie towarów w innym kraju UE przez dostawcę (jak i kiedy wykazać w JPK oraz VAT-UE),
• Opcja 2 - nietransakcyjne WNT po imporcie towarów w innym kraju UE przez nabywcę (jak i kiedy wykazać w JPK oraz VAT-UE),

i) import towarów w Polsce celem ich przemieszczenia do innego państwa - skutki podatkowe w Polsce i w państwie docelowym,
j) podstawa opodatkowania (błędne ustalenie wartości celnej, a korekta podstawy dla VAT),
k) zwrot, reklamacja, zniszczenie towarów a korekta importu towarów,
l) brak obowiązku wykazania importu usług - usługi zawarte w wartości celnej importowanych towarów.

3. Transakcje z podmiotami zagranicznymi niestanowiące WNT ani importu towarów - nabycie towarów na terytorium Polski od podmiotów zagranicznych:

a)  kiedy dochodzi do nabycia towarów na terytorium kraju, od podatnika zagranicznego?

• dostawa towarów wraz z montażem od kontrahenta zagranicznego,
• nabycie towarów od zagranicznego kontrahenta z magazynu na terytorium Polski,
• nabycie towarów od zagranicznego kontrahenta po imporcie towarów przez tego dostawcę na terytorium Polski,
• nabycie towarów w ramach transakcji łańcuchowych,
• czy dochodzi do opodatkowania na zasadzie „odwrotnego obciążenia” przy nabyciu przez podatnika zwolnionego towarów od podmiotu zagranicznego na terytorium Polski?
• nabycie towarów na terytorium kraju od kontrahenta zagranicznego zarejestrowanego w Polsce jako podatnik VAT czynny – kto rozpoznaje podatek?

b) „odwrotne obciążenie” przy nabyciu towarów od podmiotu zagranicznego – obowiązek podatkowy, podstawa opodatkowania:

• zaliczka na nabycie towarów na terytorium kraju od kontrahenta zagranicznego a obowiązek podatkowy na zasadach „odwrotnego obciążenia”,

c) zasady odliczenia podatku VAT z tytułu „odwrotnego obciążenia” przy nabyciu towarów na terytorium Polski od zagranicznego dostawcy,
d) zmiana od października 2021 roku zasad korygowania odliczenia podatku VAT z tytułu „odwrotnego obciążenia” przy nabyciu towarów na terytorium Polski od zagranicznego dostawcy.

II. Podatek VAT innych krajów w kosztach i przychodach podatkowych:

1. Podatek VAT zawarty w wydatkach dokonywanych poza terytorium Polski - zmiana podejście organów podatkowych od 2020 roku:

a) podatek VAT zawarty dokumentach potwierdzających nabycie towarów i usług na terytorium innego państwa członkowskiego a koszty uzyskania przychodów,
b) jak wpływa możliwość pozyskania zwrotu podatku od wartości dodanej w trybie VAT-REF a koszty i przychody podatkowe?
c) podatek VAT zawarty zakupach towarów i usług na terytorium państwa innego niż członkowskie a koszty uzyskania przychodów.
d) błędnie zafakturowany podatek VAT przez zagranicznego kontrahenta a koszty podatkowe.

2. Polski podatnik PIT/CIT jako podatnik VAT w innym państwie – zmiana podejście organów podatkowych:

a) podatek VAT wykazywany w innych państwach przez polskiego podatnika podatku dochodowego a przychód podatkowy w Polsce - brutto czy netto?
b) czy dla wykazania przychodu ma znaczenie, czy polski podatnik podatku dochodowego jest podatnikiem podatku VAT w innym państwie unijnym czy poza unijnym?

3. Zwrot podatku VAT w innym państwie a przychody i koszty w polskim rozliczeniu podatku dochodowego.