Druga połowa 2022 roku dla przedsiębiorstw mających powiązania z innymi firmami to ostatni moment na dokonanie weryfikacji czy mają one do zrealizowania obowiązki dokumentacyjne tj. sporządzenie lokalnej dokumentacji lub niekiedy grupowej dokumentacji cen transferowych za 2021 rok (tzw. Master File). W dokumentacji Master File uwzględniane są wyłącznie podmioty powiązane dla których jest sporządzane skonsolidowane sprawozdanie finansowe, których skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim roku obrotowym kwotę 200 000 000 zł lub jej równowartość. Podmiot zwolniony z obowiązku przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych, nie jest zobowiązany do sporządzenia grupowej dokumentacji cen transferowych Aby przygotować dokumentację grupową trzeba posiadać dane od podmiotów powiązanych również zagranicznych, które często mają inne terminy ustawowe na przygotowanie danych finansowych.

W ramach Polskiego ładu od stycznia 2022 roku został wprowadzony do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych podatek minimalny z płatnością przypadającą na termin złożenia zeznania CIT. Obejmuje on spółki i grupy kapitałowe. Ustawodawca wprowadzając mechanizm minimalnego podatku dochodowego, z jednej strony dostrzegł problem agresywnych optymalizacji podatkowych, ale z drugiej strony również różnorodność sytuacji, w których mogą znaleźć się podatnicy. Skutkiem tego było wprowadzenie zwolnienia, o którym mowa w art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy o CIT. Jeśli dana grupa, jako całość, uzyskuje określony przez ustawodawcę poziom dochodowości, nie ma podstaw do objęcia podatkiem minimalnym podmiotów, które należą do tej grupy, a które nie uzyskały współczynnika dochodu w odniesieniu do przychodów powyżej 1% lub które wykazały stratę ustaloną zgodnie z art. 24ca ust. 1 i ust. 2 Ustawy CIT.

Sprzedaż wysyłkowa do polskich konsumentów najczęściej związana jest z prowadzeniem kasy fiskalnej i rozliczaniem obrotu poprzez wydawanie paragonów. Jednak część przedsiębiorców nadal korzysta ze zwolnień wynikających z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2021 r., poz. 2442).

Zmiany podatkowe wprowadzone w 2022 roku dotyczą m.in. modyfikacji zasad wyliczania kosztów finansowania dłużnego z punktu widzenia limitu ujęcia w kosztach podatkowych. W związku z nowym brzmieniem art. 15c ustawy o CIT oraz zakresem jego stosowania powstała wątpliwość w jaki sposób obliczać koszty finansowania dłużnego, które stanowią koszty uzyskania przychodów w podatku CIT. Nie wprowadzono przepisu przejściowego co oznacza, że również koszty finansowania wynikające z dotychczas zawartych umów pożyczek/kredytów od 2022 r. podlegają nowym limitom.

Spółki osobowe takie jak jawna, cywilna czy partnerska nie są podatnikami podatku dochodowego a ich wyniki są podstawą do dokonywania rozliczeń podatkowych przez ich wspólników. Nieco inaczej wygląda u nich temat stosowania amortyzacji podwyższonej czy indywidualnej niż w spółkach kapitałowych. Co prawda przepisy ustaw podatkowych nie nakazują przeprowadzania okresowej weryfikacji stawek podatkowych, jak ma to miejsce w przypadku ustawy o rachunkowości, to jednak jednostki stosujące przepisy ustawy o PIT powinny w celach optymalizacji podatkowej analizować możliwości zarówno podwyższenia, jak i obniżenia stawek amortyzacyjnych w amortyzacji podatkowej środków trwałych.

Pracownicy, którzy otrzymali wypowiedzenie od swojego pracodawcy niekiedy decydują się na rozpoczęcie procesu sądowego przeciwko pracodawcy o przywrócenie do pracy i zasądzenie wynagrodzenia za czas pozostawania bez pracy. Jeśli sąd przyzna rację byłemu pracownikowi pojawia się wątpliwość czy wypłata świadczeń będzie opodatkowana czy zwolniona. Jest to szczególnie istotne w obliczu zmian podatkowych, które nastąpiły od 1 lipca. Pracodawca musi ocenić swoją rolę jako ewentualnego płatnika podatku.

Przedsiębiorstwa realizując dłuższe prace remontowe w swoich składnikach majątku trwałego niekiedy decydują się na rozliczenie ich w czasie, tak jak wskazuje ustawa o rachunkowości. Wątpliwości jednak powstają w zakresie ujęcia podatkowego, co do rozliczenia remontów w czasie. Przyjęta przez podatnika polityka rachunkowości nakazująca rozliczać w czasie wydatki remontowe dotyczące posiadanych składników majątku przez z góry prognozowany okres decydować może o sposobie ujęcia tych wydatków z punktu widzenia podatkowego.

Ukryta dywidenda to temat wywołujący kontrowersje wśród przedsiębiorstw, gdyż jak się okazuje może objąć większość spółek. Przepisy regulujące ograniczanie generowania sztucznych kosztów uzyskania przychodu w postaci wypłaty tzw. „ukrytej dywidendy”, w tym art. 16 ust. 1 pkt 15b i art. 16 ust. 1d i 1e ustawy o CIT, miały wejść w życie dopiero od 1 stycznia 2023 r.

Podatnicy wystawiający faktury mają niekiedy klientów, którzy posiadają oddziały z innymi adresami prowadzenia działalności gospodarczej niż wskazana w KRS czy CEiDG siedziba. Pojawia się w związku z tym problem jak określać ich dane na fakturze z punktu widzenia adresu i nazwy, szczególnie jeśli płatnikiem jest oddział a nie centrala. Ma to tym bardziej istotne znaczenie w sytuacji, kiedy sprzedawca zdecyduje się stosować KSeF i umieszczać swoje faktury na ministerialnej platformie.

Podatnicy w 2022 roku mogą po raz pierwszy skorzystać z nowych ulg wprowadzonych ustawą Polski Ład. Wśród nich jest również tzw. ulga na robotyzację, mająca na celu zachęcenie polskich przedsiębiorstw do unowocześnienia procesów produkcyjnych, promocji rozwoju robotyzacji przemysłowej i wsparcie transformacji cyfrowej. Ulga na robotyzację to rozwiązanie czasowe, z którego przedsiębiorcy skorzystają wyłącznie wówczas, gdy w latach podatkowych 2022 - 2026 poniosą wydatki na tzw. robotyzację.